EUA: tratados fiscais.
Tratados fiscais e documentos relacionados entre o Reino Unido e os EUA.
2001 Convenção de dupla tributação EUA-Reino Unido, alterada pelo protocolo de 2002 - em vigor.
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A convenção sobre dupla tributação entrou em vigor em 31 de março de 2003 e foi alterada por protocolo assinado em 19 de julho de 2002.
É eficaz no:
1 de maio de 2003 para os impostos retidos na fonte em 1º de janeiro de 2004 para todos os outros impostos norte-americanos.
1 de abril de 2003 para o imposto sobre as sociedades, 6 de abril de 2003, para Imposto de renda e imposto sobre ganhos de capital 1 de maio de 2003 para impostos retidos na fonte 1 de janeiro de 2004 para o imposto sobre o petróleo.
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Tratados fiscais.
Esta coleção reúne os tratados fiscais do Reino Unido.
Você pode encontrar tratados fiscais substituídos no site do Arquivo Nacional.
Para mais informações sobre a Convenção Multilateral sobre Assistência Administrativa Mútua em Questões Tributárias, consulte o site da OCDE. Para obter informações sobre Instrumentos Legais, consulte o site da Legislação.
Países A a C.
Albânia: tratados fiscais.
1 de dezembro de 2013 tratado internacional.
Argélia: tratados fiscais.
14 de agosto de 2017 tratado internacional.
Anguilla: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 tratado internacional.
Antígua e Barbuda: tratados fiscais.
6 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Argentina: tratados fiscais.
21 de fevereiro de 2014 Tratado internacional.
Armênia: tratados fiscais.
27 de fevereiro de 2014 Tratado internacional.
Aruba: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 tratado internacional.
Austrália: tratados fiscais.
1 de fevereiro de 2012 Tratado internacional.
Áustria: tratados fiscais.
1 de janeiro de 2007 Tratado internacional.
Azerbaijão: tratados fiscais.
27 de fevereiro de 1990 Tratado internacional.
Bahrein: tratados fiscais.
27 de outubro de 1990 Tratado internacional.
Bangladesh: tratados tributários.
27 de fevereiro de 1961 tratado internacional.
Barbados: tratados fiscais.
26 de agosto de 1998 Tratado internacional.
Bielorrússia: tratados fiscais.
27 de setembro de 2017 Tratado internacional.
Bélgica: tratados fiscais.
27 de abril de 2007 Tratado internacional.
Belize: tratados fiscais.
27 de fevereiro de 2006 Tratado internacional.
Bermudas: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Bolívia: tratados fiscais.
29 de março de 2005 Tratado internacional.
Bósnia-Herzegovina: tratados fiscais.
25 de agosto de 1996 Tratado internacional.
Botsuana: tratados fiscais.
Tratado internacional de 3 de fevereiro de 2014.
Brasil: tratados fiscais.
21 de março de 2017 Tratado internacional.
Ilhas Virgens Britânicas: tratados fiscais.
21 de abril de 1999 Tratado internacional.
Brunei: tratados fiscais.
23 de março de 1995 Tratado internacional.
Bulgária: tratados fiscais.
13 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
Birmânia: tratados fiscais.
16 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Camarões: tratados fiscais.
14 de abril de 2008 Tratado internacional.
Canadá: tratados fiscais.
5 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Ilhas Cayman: tratados fiscais.
20 de janeiro de 2011 Tratado internacional.
Chile: tratados fiscais.
1 de julho de 2005 Tratado internacional.
China: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Colômbia: tratados fiscais.
4 de novembro de 2016 tratado internacional.
Croácia: tratados fiscais.
4 de abril de 2008 Tratado internacional.
Chipre: tratados fiscais.
27 de março de 2012 Tratado internacional.
República Checa: tratados fiscais.
29 de outubro de 2007 Tratado internacional.
Países D a F.
Dinamarca: tratados fiscais.
1 de março de 2011 Tratado internacional.
Egito: tratados tributários.
19 de outubro de 2007 Tratado internacional.
Estônia: tratados fiscais.
18 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
Etiópia: tratados fiscais.
8 de março de 2013 Tratado internacional.
Ilhas Falkland: tratados fiscais.
5 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Faroes: tratados fiscais.
3 de março de 2010 Tratado internacional.
Fiji: tratados fiscais.
19 de outubro de 2008 Tratado internacional.
Finlândia: tratados fiscais.
16 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
França: tratados fiscais.
7 de janeiro de 2010 Tratado internacional.
Países G para I.
Gâmbia: tratados fiscais.
11 de agosto de 2008 Tratado internacional.
Geórgia: tratados fiscais.
24 de janeiro de 2011 Tratado internacional.
Alemanha: tratados fiscais.
16 de março de 2017 tratado internacional.
Gana: tratados fiscais.
6 de outubro de 2006 Tratado internacional.
Gibraltar: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Grécia: tratados fiscais.
15 de agosto de 2008 Tratado internacional.
Grenada: tratados fiscais.
28 de julho de 2016 Tratado internacional.
Guernsey: tratados fiscais.
4 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
Guiana: tratados fiscais.
14 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Hong Kong: tratados fiscais.
23 de dezembro de 2010 Tratado internacional.
Hungria: tratados fiscais.
5 de março de 2012 Tratado internacional.
Islândia: tratados fiscais.
12 de dezembro de 2012 Tratado internacional.
Índia: tratados fiscais.
8 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Indonésia: tratados fiscais.
17 de agosto de 2007 Tratado internacional.
Irã: tratados fiscais.
19 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Irlanda: tratados fiscais.
25 de janeiro de 2011 Tratado internacional.
Ilha do Homem: tratados fiscais.
5 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Israel: tratados fiscais.
23 de fevereiro de 2011 Tratado internacional.
Itália: tratados fiscais.
6 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Costa do Marfim: tratados fiscais.
16 de dezembro de 2012 Tratado internacional.
Países J a L.
Jamaica: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Japão: tratados fiscais.
16 de fevereiro de 2015 Tratado internacional.
Jersey: tratados fiscais.
5 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Jordânia: tratados fiscais.
5 de julho de 2005 Tratado internacional.
Cazaquistão: tratados fiscais.
6 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Quênia: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Kiribati: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Kosovo: tratados fiscais.
8 de janeiro de 2016 Tratado internacional.
Kuwait: tratados fiscais.
1 de junho de 2005 Tratado internacional.
Quirguistão: tratados fiscais.
22 de junho de 2017 Tratado internacional.
Letônia: tratados fiscais.
22 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Líbano: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Lesoto: tratados fiscais.
4 de novembro de 2016 Tratado internacional.
Liberia: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Líbia: tratados fiscais.
26 de abril de 2010 Tratado internacional.
Liechtenstein: tratados fiscais.
16 de janeiro de 2013 Tratado internacional.
Lituânia: tratados fiscais.
1 de julho de 2005 Tratado internacional.
Luxemburgo: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Países M para O.
Macedonia: tratados fiscais.
13 de agosto de 2007 Tratado internacional.
Malawi: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Malásia: tratados fiscais.
13 de janeiro de 2011 Tratado internacional.
Malta: tratados fiscais.
11 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Ilhas Marshall: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Maurícia: tratados fiscais.
20 de outubro de 2011 Tratado internacional.
México: tratados fiscais.
7 de junho de 2011 Tratado internacional.
Moldávia: tratados fiscais.
6 de janeiro de 2009 Tratado internacional.
Mônaco: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 tratado internacional.
Mongólia: tratados fiscais.
27 de março de 2009 Tratado internacional.
Montenegro: tratados fiscais.
1 de março de 1989, tratado internacional.
Montserrat: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Marrocos: tratados fiscais.
20 de agosto de 2007 Tratado internacional.
Namíbia: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Países Baixos: tratados fiscais.
8 de fevereiro de 2017 tratado internacional.
Antilhas Neerlandesas (Ilhas Curaçau, Sint Maarten e BES): convenções fiscais.
8 de novembro de 2017 tratado internacional.
Nova Zelândia: tratados fiscais.
18 de setembro de 2008 Tratado internacional.
Nigéria: tratados fiscais.
5 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Noruega: tratados fiscais.
13 de fevereiro de 2014 Tratado internacional.
Omã: tratados fiscais.
13 de junho de 2016 Tratado internacional.
Países P a R.
Paquistão: tratados fiscais.
15 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Panamá: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Papua Nova Guiné: tratados fiscais.
22 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Filipinas: tratados fiscais.
15 de novembro de 2013 Tratado internacional.
Polônia: tratados fiscais.
29 de dezembro de 2006 Tratado internacional.
Portugal: tratados fiscais.
8 de abril de 2013 Tratado internacional.
Qatar: tratados fiscais.
9 de agosto de 2011 Tratado internacional.
Roménia: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Rússia: tratados fiscais.
6 de setembro de 2006 Tratado internacional.
Países S para U.
São Cristóvão e Nevis: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Arábia Saudita: tratados fiscais.
23 de dezembro de 2009 Tratado internacional.
Senegal: tratados fiscais.
2 de agosto de 2016 tratado internacional.
Sérvia: tratados fiscais.
2 de março de 2014 tratado internacional.
Serra Leoa: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Singapura: tratados fiscais.
15 de agosto de 2006 Tratado internacional.
República Eslovaca: tratados fiscais.
2 de fevereiro de 2012 Tratado internacional.
Eslovénia: tratados fiscais.
26 de setembro de 2008 Tratado internacional.
Ilhas Salomão: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013, tratado internacional.
África do Sul: tratados fiscais.
1 de junho de 2015 Tratado internacional.
Coreia do Sul: tratados fiscais.
6 de outubro de 2006 Tratado internacional.
Espanha: tratados fiscais.
24 de maio de 2006 Tratado internacional.
Sri Lanka: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Santa Lúcia: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Sudão: tratados fiscais.
4 de fevereiro 2013 tratado internacional.
Suazilândia: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Suécia: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Suíça: tratados fiscais.
18 de janeiro de 2018 Tratado internacional.
Taiwan: tratados fiscais.
1 de julho de 2005 Tratado internacional.
Tajiquistão: tratados fiscais.
14 de janeiro de 2016 Tratado internacional.
Tailândia: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Trinidad e Tobago: tratados tributários.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Tunísia: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Turquia: tratados fiscais.
18 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Turquemenistão: tratados fiscais.
24 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Ilhas Turcas e Caicos: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Tuvalu: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Uganda: tratados fiscais.
2 de março de 2007 Tratado internacional.
Ucrânia: tratados fiscais.
24 de outubro de 2017 Tratado internacional.
Emirados Árabes Unidos: tratados fiscais.
18 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
Uruguai: tratados tributários.
21 de agosto de 2017 tratado internacional.
EUA: tratados fiscais.
1 de julho de 2005 Tratado internacional.
URSS: tratados fiscais.
28 de março de 1999. Tratado internacional.
Uzbequistão: tratados fiscais.
Tratado internacional de 24 de janeiro de 2018.
Países V para Z.
Venezuela: tratados fiscais.
21 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Vietnã: tratados tributários.
22 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Zaire: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Zâmbia: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Zimbabwe: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Documentos relacionados.
Tratados de dupla tributação: como eles funcionam.
16 de dezembro de 2013 Orientação.
Tratamentos de dupla tributação: não residente no Reino Unido com renda do Reino Unido.
28 de dezembro de 2017 Orientação.
Contratos de troca de informações fiscais: visão geral.
29 de agosto de 2014 Orientação.
Anúncios em 2014 de alterações aos Tratados de dupla tributação do Reino Unido.
6 de janeiro de 2015 Orientação.
Acordo entre o Reino Unido e São Marinho para o intercâmbio de informações relativas a impostos.
8 de setembro de 2011 Tratado internacional.
Acordo entre o Reino Unido e Antígua e Barbuda para o intercâmbio de informações relativas a questões fiscais.
23 de junho de 2011 Tratado internacional.
Acordo entre o Reino Unido e Saint Kitts e Nevis para o intercâmbio de informações relacionadas com questões fiscais.
23 de junho de 2011 Tratado internacional.
Acordo entre o Reino Unido e São Vicente e Granadinas para o intercâmbio de informações relacionadas a questões tributárias.
23 de junho de 2011 Tratado internacional.
Acordo entre o Reino Unido e as Bahamas para o intercâmbio de informações relativas a impostos.
8 de setembro de 2011 Tratado internacional.
Acordo entre o Reino Unido e a Dominica: impostos e impostos: Londres, 31 de março de 2012.
16 de julho de 2012 Tratado internacional.
Acordo entre o Reino Unido ea Grenada para o intercâmbio de informações relativas a questões fiscais.
2 de março de 2012 Tratado internacional.
Contrato de troca de informações tributárias: Antilhas neerlandesas - renda da poupança fiscal.
16 de maio de 2005 Tratado internacional.
Contrato de troca de informações tributárias: Ilhas Turcas e Caicos - tributação da renda da poupança.
16 de maio de 2005 Tratado internacional.
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Estados Unidos: Questões fiscais relativas a empregados internacionalmente móveis na Europa.
Conexões na empresa.
Para as empresas que empregam empregados móveis internacionais ("IMEs"), ou estão considerando fazê-lo, e que fornecem (ou quem pode fornecer) compensação de incentivo patrimonial (por exemplo, opções de ações e unidades de estoque restritas ("RSUs")) para seus IMEs , há muitas questões fiscais que devem ser consideradas para garantir que o empregador relevante cumpra suas obrigações tributárias. Mesmo dentro da União Europeia, as questões diferem de jurisdição para jurisdição, o que torna isso um fardo especial para os empregadores. Este Comentário fornece um esboço das considerações fiscais que se aplicam em quatro principais jurisdições da UE (Reino Unido, França, Itália e Alemanha) em relação, em particular, às opções de estoque ou às subvenções da RSU aos IME, como uma ilustração das questões que os empregadores e os empregados devem enfrentar.
REINO UNIDO.
É importante determinar o tratamento tributário apropriado porque a falha na contabilização adequada das obrigações fiscais e de segurança social pode resultar na responsabilidade do empregador pelos seus empregados. passivos tributários, bem como incorrer em sanções e juros significativos. No Reino Unido, é o empregador, na maioria das circunstâncias, quem é o principal responsável pela contabilização do imposto de um empregado. Observou-se que a HM Revenue & Customs ("HMRC", autoridade fiscal do Reino Unido) tornou-se cada vez mais consciente da falta de conformidade nesta área.
O tratamento tributário do Reino Unido sobre os incentivos de capital fornecidos aos IMEs dependerá de vários fatores diferentes, como a data de concessão, a natureza dos prêmios patrimoniais concedidos, a residência e o domicílio do empregado e os fatores relacionados ao empregado. s movimento e emprego.
Empregados que chegam ao Reino Unido.
Geralmente, as opções de ações concedidas a funcionários fora do Reino Unido estarão isentas do imposto do Reino Unido quando os prêmios de ações forem exercidos após a chegada ao Reino Unido, desde que o funcionário não tenha conhecimento de sua mudança para o Reino Unido no momento da concessão. A concessão não foi feita em relação aos direitos do Reino Unido. Se o funcionário estiver ciente de sua mudança para o Reino Unido ou receber os prêmios de equivalência patrimonial durante uma cessão temporária fora do Reino Unido, então, em geral, o imposto do Reino Unido será pago sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido durante o período da concessão à aquisição da opção.
No que diz respeito ao tratamento tributário das URE e outros prêmios de ações condicionais, a prática atual da HMRC é que o tratamento tributário dependerá de se o prêmio de equivalência patrimonial constitui uma opção para fins fiscais do Reino Unido. Quando os prémios de capital concedidos são tratados como opções, qualquer ganho deve ser tributado numa base proporcional. Quando os prêmios de equivalência patrimonial concedidos não constituem opções, é provável que qualquer ganho seja tributado na mesma base de um bônus em dinheiro, caso em que todo o ganho pode ser sujeito a imposto no Reino Unido, sujeito à disponibilidade de quaisquer franquias.
Empregados saindo do Reino Unido.
Quando o empregado é residente no Reino Unido no momento do prêmio, mas deixa o Reino Unido antes do exercício ou adquirindo, o imposto sobre o rendimento do Reino Unido será pago no exercício ou na aquisição, independentemente de o funcionário permanecer ou não residente no Reino Unido. No entanto, o ganho sujeito ao imposto do Reino Unido pode ser reduzido de acordo com as regras de base de remessa (que podem ser aplicadas a pessoas que não estão domiciliadas no Reino Unido para fins fiscais) ou sob um tratado aplicável de dupla tributação. (A base de remessa significa que, em termos gerais, apenas as receitas remetidas para o Reino Unido estão sujeitas à tributação do Reino Unido).
Como é o caso dos funcionários que vêm para o Reino Unido, o tratamento tributário dos prêmios de equivalência patrimonial feitos a pessoas que não residem no Reino Unido (mas que trabalham no Reino Unido no momento da concessão) dependerá de se os prêmios constituem opções para fins fiscais do Reino Unido, bem como o tempo de exercício ou aquisição.
As opções exercidas até ao final do ano fiscal de partida do RU do Reino Unido estão geralmente sujeitas a imposto sobre o ganho que é proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido, enquanto as opções exercidas após o final do ano fiscal de partida do Reino Unido serão geralmente estar isento do imposto do Reino Unido. Claro, na prática, pode ser difícil para o empregador do Reino Unido garantir o cumprimento das suas obrigações em relação a um empregado que não está mais no Reino Unido.
Quando os prêmios patrimoniais concedidos não constituem uma opção, qualquer ganho pode ser tributado como um bônus em dinheiro e, potencialmente, todo o ganho estará sujeito a imposto, sujeito à disponibilidade de quaisquer franquias.
É importante observar que regras adicionais se aplicam para determinar o tratamento tributário para os prêmios efetuados antes de 6 de abril de 2008, quando as regras fiscais da residência mudaram.
Funcionários não contratados no Reino Unido.
Os funcionários residentes mas não domiciliados no Reino Unido podem estar sujeitos à tributação sobre a base de remessa. Esses indivíduos podem ter direito a uma isenção do imposto de renda do Reino Unido, em que parte do ganho no exercício ou na aquisição do prêmio é atribuível a serviços de emprego realizados fora do Reino Unido. O valor tributável no Reino Unido é determinado de acordo com uma fórmula legal e está sujeito a várias condições que isentam amplamente uma proporção de renda ou ganho relacionada com o tempo gasto fora do Reino Unido. De acordo com a base de tributação das remessas, esta isenção será perdida se o rendimento do prêmio for devolvido ao Reino Unido, o que inclui a utilização do resultado para pagar dívidas do Reino Unido. A HMRC também considera que as ações de uma empresa do Reino Unido devem ser remetidas quando os rendimentos decorrem dessas ações com base em que eles são ativos do Reino Unido e, portanto, são "usados no Reino Unido por e para o benefício do empregado".
Sujeito ao país de residência do empregado e à existência de quaisquer tratados de dupla tributação entre o país de residência do empregado e o Reino Unido, os alívios podem estar disponíveis sob um tratado de dupla tributação ou sob a lei do Reino Unido.
De acordo com as regras domésticas francesas, os ganhos obtidos com o exercício de opções de compra de ações ou concessão de UARs são tratados como renda de emprego. Em consequência, são abrangidos pelo âmbito de aplicação da tributação francesa do rendimento se o beneficiário for residente fiscal francês ou se o beneficiário não residente exercer as funções profissionais correspondentes na França.
A Administração Tributária Francesa ("FTA") segue os princípios da OCDE na determinação da fonte territorial de tais ganhos em situações em que o beneficiário move sua residência tributária entre países diferentes. Os ganhos se enquadram no âmbito da tributação da renda francesa, na medida em que os deveres profissionais do beneficiário foram realizados em França durante o período que é recompensado pela outorga de opções de ações ou RSUs ("Período de Referência").
Período de Referência.
Opções de estoque. Para determinar a parte do ganho abrangido pelo imposto de renda francês, os empregadores do IME devem determinar, caso a caso, (i) se a concessão constitui uma recompensa para os beneficiários. desempenho antes ou depois da data de concessão em cada caso, e (ii) o período de trabalho relevante que é tão recompensado.
O TLC considera que as concessões de opções de ações geralmente são destinadas a recompensar o desempenho futuro. O Período de Referência é, portanto, o período entre a data de outorga das opções de compra de ações e a data em que elas são adquiridas (ou seja, a data em que o direito de exercer as opções se torna certo porque todas as condições estão preenchidas). Por exemplo, quando as opções podem ser exercidas somente após quatro anos desde que o beneficiário ainda seja um empregado nessa data, o Período de referência será o período de quatro anos entre as datas de concessão e de aquisição.
Se a análise caso a caso determinar que as concessões de opção de estoque são uma recompensa para o emprego anterior, o TLC considera que o Período de Referência começa e termina na data da concessão e que o ganho é, portanto, fonte francesa para todo o valor se O funcionário está desempenhando suas funções na França naquele momento, independentemente do fato de que ele / ela tenha trabalhado no exterior no passado.
RSUs. Para RSUs, dois períodos devem ser distinguidos:
1. O período de carência ("aquisição de item d & # 39;"): o empregado se torna proprietário de ações livres após um período de carência de dois anos; e.
2. O período de detenção ("privatização de conservação"): o empregado pode dispor inteiramente de suas ações gratuitas após um período subseqüente de dois anos após o período de aquisição de dois anos.
Para ser UREs qualificadas, o funcionário deve satisfazer os requisitos para ambos os períodos.
O Período de Referência para RSUs é o período entre a data de concessão das URE e a data em que o direito do empregado receber as ações gratuitas finalmente é válido.
Em situações padrão, onde as ações são emitidas e atribuídas após dois anos desde que o beneficiário ainda seja um empregado, o Período de Referência é, portanto, o período de dois anos entre a data de concessão e a emissão e atribuição das ações. O período subsequente de obrigatoriedade de dois anos geralmente não é incluído no Período de Referência.
Em contrapartida, se a emissão e a atribuição reais de ações não estiverem sujeitas a nenhuma outra condição além do vencimento do período estatutário de dois anos a partir da data de concessão das RSUs, o Período de Referência é considerado como início e fim na data da concessão. concessão, e o ganho é considerado de origem francesa se o empregado exercer suas funções na França naquela data, não obstante o fato de que as ações serão realmente emitidas apenas dois anos depois (e devem ser mantidas por um período adicional de dois anos). ).
Uma vez que o tratamento fiscal francês do ganho de aquisição é o mesmo para as URE qualificadas e não qualificadas, o principal benefício das URE qualificadas é que nenhuma contribuição previdenciária é devida pelo empregador e pelo empregado. Se as ações forem vendidas antes do termo do período de aquisição de dois anos, o ganho de aquisição suportará as contribuições de segurança social da empregada e do empregado, mas se o empregado cumprir o requisito de período de aquisição, o ganho de aquisição suportará taxas de segurança social a uma taxa reduzida.
Imposto retido na fonte sobre ganhos de origem francesa derivados por contribuintes não residentes.
Os ganhos de fonte francesa realizados por contribuintes não residentes decorrentes de qualquer tipo de planos de participação dos empregados estão sujeitos à retenção na fonte de acordo com o Código Tributário francês.
Se o funcionário desempenhou suas funções tanto na França quanto no exterior durante esse período, o ganho é considerado fonte francesa na proporção do número de dias em que a atividade foi realizada em França durante o Período de Referência.
A taxa de imposto retido na fonte e os eventos fiscais refletem aqueles para o imposto de renda sobre o ganho relevante, dependendo da magnitude do ganho, do período de detenção e da natureza das opções e UARs (qualificadas ou não).
Imposto de saída que se aplica a ganhos de capital em ações detidas por particulares ao mudar seu domicílio fiscal fora da França.
Indivíduos que transferem seu domicílio fiscal fora da França estão sujeitos a impostos ("Imposto de Saída") sobre ganhos de capital não realizados sobre certas participações e valores mobiliários. Embora o imposto de saída se aplique a todos os indivíduos que movem seu domicílio fiscal fora da França, os indivíduos que se deslocam por razões profissionais fora da UE a um país que concluiu um tratado com a França que prevê cooperação em relação à administração tributária devem se beneficiar de uma suspensão do pagamento do imposto de saída.
O FTA considera que os ganhos (não realizados) do exercício de opções de compra de ações ou da concessão de UREs estão fora do escopo do Imposto de Sair. No entanto, os ganhos não realizados nas ações detidas após o exercício das opções de compra de ações ou a aquisição das UREs se enquadram no âmbito do imposto de saída.
Como regra geral, o regime tributário italiano para incentivos patrimoniais concedidos aos empregados depende do tipo de prêmio (opção, RSU, estoque restrito, etc.) e os termos (período de aquisição, transferibilidade, etc.) desses prêmios. De fato, sob certas circunstâncias, as concessões de ações estão isentas na Itália de impostos e / ou contribuições para a previdência social.
Para os IME, existem vários fatores (incluindo a residência tributária do indivíduo, a data de concessão e a data de exercício, etc.) que os empregadores devem ter em consideração para determinar suas obrigações fiscais e previdenciárias (por exemplo, em relação à retenção na fonte) em relação a incentivos de capital.
Os indivíduos residentes nos impostos italianos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no seu rendimento mundial, enquanto os residentes não italianos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. De acordo com o Código Tributário italiano, um indivíduo é considerado residente na Itália, para fins de imposto de renda, sempre que, por mais de 183 dias em um ano fiscal, ele / ela (i) está registrado no registro civil italiano do residente população, (ii) tem domicílio em Itália, ou (iii) residente em Itália (ou seja, sua residência principal).
Para os residentes de impostos italianos, qualquer receita de emprego recebida, incluindo rendimentos de incentivos patrimoniais, deve, em princípio, ser incluída no seu lucro tributável global. Conforme mencionado acima, os indivíduos que não são residentes de impostos na Itália estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apenas na sua fonte italiana. Em particular, os rendimentos provenientes do emprego realizado em Itália por residentes não italianos estão sujeitos a tributação em Itália.
Situações transfronteiriças podem desencadear uma dupla tributação em potencial, embora o alívio possa estar disponível sob um tratado de dupla tributação. De acordo com o Modelo de Convenção Fiscal da OCDE, a renda do emprego é geralmente tributável apenas no estado de residência do empregado, a menos que a renda seja derivada do trabalho realizado no estado de origem. Mesmo no caso de trabalho realizado no exterior, a renda do trabalho só pode ser tributada no estado de residência se (i) o empregado gastar no estado de origem um período que não exceda 183 dias em um período de 12 meses; (ii) a remuneração é paga por (ou em nome de) um empregador que não é residente no estado de origem, e (iii) a remuneração não é suportada por um estabelecimento permanente da empresa do empregador localizada no estado de origem.
Por conseguinte, é necessário avaliar, caso a caso, se um indivíduo é ou não residente na Itália.
Se um indivíduo é considerado residente de imposto em Itália, o prêmio de equivalência patrimonial (de acordo com seu tipo e características) geralmente, em concessão, estará sujeito a tributação e contribuições para a segurança social na Itália, mesmo que esteja relacionado a trabalhos realizados no exterior. Se a renda de emprego decorrente dos prêmios de equivalência patrimonial for tributada também no estado de origem, um crédito tributário para impostos pagos no estado de origem pode estar disponível de acordo com a legislação tributária italiana.
Se um indivíduo não for considerado residente fiscal na Itália, os impostos não podem ser cobrados na Itália em relação a prêmios de equivalência patrimonial em relação ao trabalho realizado em Itália, desde que nenhum dos requisitos estabelecidos no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE (estabelecido acima) são cumpridas.
Um empregador alemão é responsável pelo imposto sobre a renda do empregado, se o imposto não for devidamente deduzido do salário e remetido à repartição fiscal apropriada. Além disso, o diretor-gerente de uma empresa pode ser responsabilizado pessoalmente por impostos que deveriam ter sido retidos. Portanto, é importante que um empregador conheça o tratamento tributário dos prêmios em ações, incluindo o momento em que o imposto relevante for devido.
O tratamento fiscal alemão dos prêmios de incentivo à equidade concedidos aos IMEs dependerá do tipo de incentivo e das circunstâncias em que são concedidas.
De acordo com a Autoridade Tributária Alemã, os prêmios de equivalência patrimonial constituem um benefício real somente se forem transferíveis ou forem exercidos. Consequentemente, os valores mobiliários que não são livremente transferíveis e não podem ser exercidos durante um determinado período não constituem um benefício e, portanto, não são considerados como rendimentos tributáveis.
Os prêmios de equivalência patrimonial, tais como as opções de compra de ações, podem ser considerados como transferíveis se (i) estão listados em bolsa de valores, ou (ii) os termos do contrato de opção de compra de ações permitem que o empregado transfira livremente as opções. As URE normalmente não são livremente transferíveis.
Os tribunais fiscais alemães consideraram que um empregado recebe um benefício tributável apenas no momento em que o benefício tem um valor econômico para o empregado, que normalmente é a data do exercício (no caso de uma opção) ou a data do pagamento (no caso de um RSU). Nesta data, o empregado pode receber ações ou um equivalente em dinheiro. A concessão de opções de compra de ações ou UARs ou prêmios similares de equivalência patrimonial, como tal, não criam um benefício, uma vez que não é certo que os prêmios em ações serão exercidos ou convertidos em dinheiro.
Empregados que trabalham e residem na Alemanha.
Conforme estabelecido acima, as opções de ações geralmente são tributáveis no momento do exercício. O imposto é baseado no valor do benefício para o empregado e é calculado por referência à diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício e o exercício ou preço de exercício. O mesmo tratamento se aplica às RSUs.
Em muitos casos, os IMEs recebem prêmios em ações do pai final e o empregador local pode não necessariamente saber o valor das opções de ações detidas por um empregado ou o valor do benefício tributável no exercício. Nesses casos, o funcionário é obrigado a informar o empregador quando as opções de compra de ações são exercidas e o valor do benefício tributável para permitir que o empregador faça as deduções de imposto salarial apropriadas. Se o empregado não cumprir sua obrigação de fornecer detalhes ao empregador, o empregador não pode ser responsabilizado pelo imposto que deveria ter sido retido ou pode, em certas circunstâncias, poder solicitar um reembolso ao empregado.
Empregados que saem da Alemanha.
Se o IME se mudar da Alemanha para outro país entre o tempo de concessão e o exercício do prêmio, a Alemanha alega o direito de tributar a parcela do benefício que se relaciona com o tempo que o empregado residiu na Alemanha. Isso pode, em circunstâncias particulares, resultar em dupla tributação ou em nenhuma tributação, embora os direitos de tributação em relação a um benefício sejam provavelmente regidos por um tratado de dupla tributação aplicável.
Empregados indo para a Alemanha.
Os mesmos princípios se aplicam se um IME que detém prêmios de equidade se mudar para a Alemanha e os exercitar quando residente na Alemanha. Novamente, a Autoridade Tributária Alemã irá reivindicar uma parte do benefício. No entanto, a parte não tributable do benefício recebido pelo empregado será incluída no cálculo da taxa de imposto pessoal individual aplicável.
PALAVRA FINAL DE AVISO.
É quase impossível dizer que a natureza complexa das regras fiscais relativas aos IMEs em diferentes jurisdições da UE significa que é fundamental que os fatos e circunstâncias de cada caso sejam analisados para determinar o tratamento fiscal correto e atual. As conseqüências de não fazê-lo adequadamente não devem ser subestimadas.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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Como as opções de ações dos EUA são tributadas quando exercidas no Reino Unido.
Este residente permanente dos EUA estará adquirindo enquanto estiver no Reino Unido e quer exercer as opções, mas precisa saber se será tributado no Reino Unido ou nos EUA e como isso pode parecer em termos gerais. Uma visão de alto nível está bem. Eu tenho um conselheiro de imposto corporativo, E e amp; Y, no entanto, eles não podem me dar a resposta em tempo suficiente para que a decisão seja tomada.
Essas opções de estoque estão relacionadas aos serviços prestados nos EUA e no Reino Unido? do que a taxabilidade das opções de ações será dividida entre os EUA eo Reino Unido com base no emprego nos EUA e no Reino Unido. Aqui está um link para a troca de notas entre os dois países em dupla tributação.
e explicação para isso.
Deixe-me saber se você tem alguma pergunta. Bônus e comentários serão muito apreciados.
Por favor, note: Este conselho é fornecido com o entendimento de que todos os fatos relevantes foram fornecidos por você. Qualquer alteração nos fatos pode afetar o conselho dado e, portanto, não pode ser invocado nesses casos.
Obrigado pela resposta.
Estou tendo um pouco de dificuldade em destruir o idioma das referências que você forneceu.
Estas são opções de ações de incentivo que foram recebidas por serviços prestados nos EUA. As opções se tornam exercíveis enquanto a pessoa está no Reino Unido.
De acordo com as notas de troca -
Quaisquer benefícios, rendimentos ou ganhos de que gozam os empregados em planos de ações / opções de ações são considerados como "outras remunerações similares".
De acordo com o tratado fiscal dos EUA nos EUA -
Nos termos do parágrafo (1), sujeito aos artigos 18 (Pensões) e 19 (Serviço de Governo), salários, salários e outras remunerações similares obtidas por um indivíduo que seja residente de um Estado Contratante de serviços trabalhistas ou pessoais executados como empregado (de qualquer pessoa) será tributada apenas por esse Estado Contratante, a menos que esse emprego seja exercido no outro Estado Contratante. (então, basicamente, a incidência fiscal é determinada com base em onde os serviços foram realizados)
Além disso, descreve, nos termos do parágrafo (2), as remunerações obtidas por um indivíduo que seja residente de um Estado Contratante em relação a um emprego exercido no outro Estado Contratante estarão isentos de imposto pelo outro Estado Contratante se:
(a) o indivíduo está presente nesse outro Estado Contratante por um período ou períodos que totalizam menos de 183 dias no ano tributável;
(b) a remuneração do empregado é paga por ou em nome de um empregador que não é residente desse outro Estado Contratante; e.
(c) a remuneração não é suportada como tal por um estabelecimento permanente ou uma base fixa que a entidade patronal tenha nesse outro Estado contratante.
Contudo, esses rendimentos podem ser tributados por esse outro Estado Contratante se o particular for cidadão ou residente desse Estado Contratante, de acordo com a cláusula de salvaguarda do parágrafo 3 do Artigo 1 (Âmbito Pessoal).
Nos Estados Unidos, a remuneração do desempenho de serviços dependentes será considerada como não tendo sido suportada pelo estabelecimento permanente ou base fixa mantida nos Estados Unidos se o empregado estiver executando funções de administração ou supervisão em benefício de um residente ou de um estabelecimento permanente mantido no Reino Unido. No entanto, a remuneração será considerada como suportada pelo estabelecimento permanente ou base fixa mantida nos Estados Unidos se a remuneração for paga por atividades que não sejam funções de supervisão ou supervisão eo estabelecimento estável ou base fixa tem direito a reivindicar o empregado # 39 como uma dedução no cálculo do lucro tributável para fins dos Estados Unidos, porque a remuneração está definitivamente relacionada e atribuível ao seu rendimento bruto ou a uma classe de sua receita bruta de acordo com a Seção de Código 861 e seus regulamentos.
Assim, desde que as opções de compra de ações sejam recebidas por serviços prestados nos EUA e os serviços foram pagos pela empresa que tinha uma base fixa nos EUA, eles serão tributados nos EUA e não no Reino Unido de acordo com os termos do tratado tributário discutido acima.
Deixe-me saber se você tem alguma pergunta. Bônus e comentários serão muito apreciados.
Por favor, note: Este conselho é fornecido com o entendimento de que todos os fatos relevantes foram fornecidos por você. Qualquer alteração nos fatos pode afetar o conselho dado e, portanto, não pode ser invocado nesses casos.
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Reivindicando benefícios do Tratado Fiscal.
Mais em arquivo.
Isenção da retenção.
Se um tratado tributário entre os Estados Unidos e seu país fornecer uma isenção, ou uma taxa reduzida, de retenção para determinados itens de renda, você deve notificar o pagador do rendimento (o agente de retenção) do seu status externo para reivindicar os benefícios do tratado. Geralmente, você faz isso arquivando o Formulário W-8BEN, Certificado de Estado Estrangeiro do Proprietário Beneficiário para a retenção de imposto dos Estados Unidos junto do agente de retenção.
Uma taxa reduzida de retenção aplica-se a uma pessoa estrangeira que fornece um Formulário W-8BEN reivindicando uma taxa reduzida de retenção de imposto sob um tratado de imposto de renda somente se a pessoa estrangeira fornecer um Número de Identificação do Contribuinte dos EUA (TIN) (exceto por certos títulos negociáveis) e certifica que:
É um residente de um país tratado; É o beneficiário efetivo da renda; Se for uma entidade, ela obtém o rendimento na acepção da Seção 894 do Código da Receita Federal (não é fiscalmente transparente); e atende a qualquer limitação na provisão de benefícios contida no tratado, se aplicável.
As limitações das provisões para benefícios geralmente proíbem os residentes de países terceiros de obter benefícios de tratados. Por exemplo, uma empresa estrangeira pode não ter direito a uma taxa reduzida de retenção, a menos que uma porcentagem mínima de seus proprietários sejam cidadãos ou residentes dos Estados Unidos (ou do país tratado).
Se um indivíduo estrangeiro não residente tiver feito uma eleição com o cidadão dos EUA ou o cônjuge residente para ser tratado como residente dos EUA para fins de imposto de renda, o estrangeiro não residente não pode pretender ser um residente estrangeiro para obter os benefícios de uma taxa reduzida de , ou isenção, imposto de renda dos EUA de acordo com um tratado de imposto de renda. No entanto, as exceções à cláusula de salvação em alguns tratados permitem que um residente dos Estados Unidos reivindique uma isenção de imposto sobre a fonte de renda dos EUA.
Se o pagador sabe, ou tem motivos para saber, que um proprietário de renda não é elegível para os benefícios do tratado reivindicados, ele não deve aplicar a taxa do tratado. Ele não é, no entanto, responsável por distorções em um Formulário W-8, provas documentais ou declarações que acompanham provas documentais para as quais ele não possui conhecimento real, ou motivo para saber que as declarações estavam incorretas.
A partir de 1º de janeiro de 2001, o pagador de dividendos não dependerá mais do seu endereço de registro como base para permitir o benefício do tratado. Dê o formulário W-8BEN ao agente de retenção para reivindicar uma taxa reduzida de retenção.
Regras que se aplicam à compensação por serviços pessoais.
Empreiteiros independentes.
Se você realizar serviços pessoais como contratado independente (em vez de um empregado) e você pode reivindicar uma isenção de retenção na renda do serviço pessoal por causa de um tratado tributário, envie o Formulário 8233, Isenção de retenção de indenização por independentes (e alguns dependentes) Serviços Pessoais de um Indivíduo Alheio Não Residente, para cada agente de retenção de quem os valores serão recebidos.
Estudantes, formandos, professores e pesquisadores.
Estudantes estrangeiros, estagiários, professores e pesquisadores que realizam serviços pessoais dependentes (como funcionários) também podem usar o Formulário 8233 para reivindicar a isenção de retenção de impostos sobre a compensação por serviços isentos de imposto estadunidense nos termos de um tratado tributário dos EUA.
Estudantes, estagiários, professores e pesquisadores devem anexar a declaração apropriada mostrada no Apêndice A (para alunos) ou no Apêndice B (para professores e pesquisadores) no final da Publicação 519, Guia de Impostos dos EUA para Estrangeiros, no Formulário 8233 e dê para o agente de retenção. Para os tratados não listados nos apêndices, anexe uma declaração em um formato similar àqueles de outros tratados.
Geralmente, você deve ser um estudante estrangeiro não residente, aprendiz ou estagiário, a fim de reivindicar uma isenção do imposto sobre o imposto para remessas do exterior (incluindo bolsas de bolsa e bolsa) para estudo e manutenção nos Estados Unidos. No entanto, se você entrou nos Estados Unidos como um estrangeiro não residente, mas agora é um estrangeiro residente para fins fiscais dos EUA, a isenção do tratado continuará a ser aplicada se o tratado tributário tiver uma exceção à cláusula de salvaguarda do tratado. Se você se qualificar sob uma exceção à cláusula de salvaguarda do tratado e o pagador pretende reter o imposto sobre o rendimento dos Estados Unidos sobre bolsa de estudos, bolsa de estudos ou outra remessa, você pode evitar a retenção de imposto de renda dando ao pagador um Formulário W-9, Solicitação de Identificação do Contribuinte Número e Certificação, com um anexo que inclui as seguintes informações:
Seu nome e número de identificação dos EUA. Uma declaração de que você é um estrangeiro residente e se você é um estrangeiro residente sob o teste do cartão verde, o teste de presença substancial ou uma provisão de tratado tributário. Tratado fiscal e número de artigo sob o qual você está reivindicando uma exceção de tratado fiscal e descrição do artigo. Uma declaração de que você está contando com uma exceção à cláusula de salvaguarda do tratado tributário sob o qual você está reivindicando a isenção do tratado tributário.
Se você não é aluno, estagiário, professor ou pesquisador, mas você desempenha serviços como empregado e seu salário está isento do imposto de renda dos EUA de acordo com um tratado tributário, você poderá eliminar ou reduzir o valor do imposto retido em relação ao seu salários. Forneça ao seu empregador um formulário 8233 devidamente preenchido para o ano fiscal. O Formulário 8233 deve informar o seu número de identificação do contribuinte (TIN), geralmente seu número de segurança social dos EUA ou seu número de identificação do contribuinte individual (ITIN).
Isenção de sua declaração de imposto.
Se você reivindicar os benefícios do tratado que substituem ou modificam qualquer disposição do Código da Receita Federal, e ao reivindicar esses benefícios, seu imposto é ou pode ser reduzido, você deve anexar um Formulário 8833 completo, Divulgação de Posição de Retorno Baseada em Tratado, na Seção 6114 ou 7701 (b), à sua declaração de imposto. Veja Exceções, abaixo, para as situações em que você não está obrigado a arquivar o Formulário 8833.
Você deve registrar uma declaração de imposto dos EUA e o Formulário 8833 se reivindicar os seguintes benefícios do tratado:
Uma redução ou modificação na tributação de ganho ou perda da disposição de um interesse de propriedade real dos EUA com base em um tratado. Uma mudança na origem de um item de renda ou uma dedução baseada em um tratado. Um crédito para um imposto estrangeiro específico para o qual o crédito fiscal estrangeiro não seria permitido pelo Internal Revenue Code.
Você também deve arquivar o Formulário 8833 se você receber pagamentos ou itens de renda totalizando mais de US $ 100.000 e você determina seu país de residência de acordo com um tratado e não de acordo com as regras para determinar o status de imposto estrangeiro.
Exceções.
Você não precisa apresentar o Formulário 8833 para nenhuma das seguintes situações:
Você reivindica uma taxa reduzida de imposto retido na fonte ao abrigo de um tratado sobre juros, dividendos, aluguel, royalties ou outros rendimentos periódicos ou periódicos fixos ou determináveis normalmente sujeitos à taxa de 30%. Você reivindica uma isenção de tratado que reduz ou modifica a tributação de renda de serviços pessoais dependentes, pensões, anuidades, previdência social e outras pensões públicas, ou renda de artistas, atletas, estudantes, estagiários ou professores. Isso inclui bolsas de estudo e bolsa de estudos tributáveis. Você reivindica uma redução ou modificação de tributação de renda sob um Acordo Internacional de Seguridade Social ou um Acordo Diplomático ou Consular. Você é parceiro de uma parceria ou beneficiário de uma propriedade ou confiança e a parceria, a propriedade ou a confiança reportam as informações solicitadas no retorno. Os pagamentos ou itens de renda que de outra forma devem ser divulgados totalizam não mais de US $ 10.000.
Para alterações recentes aos requisitos para a apresentação do Formulário 8833, consulte as instruções anexadas ao Formulário 8833, Divulgação de Posição de Retorno Baseada em Tratado, de acordo com a Seção 6114 ou 7701 (b).
Penalidade por não fornecer informações necessárias no Formulário 8833.
Se você for obrigado a relatar os benefícios do tratado, mas não o fizer, estará sujeito a uma penalidade de US $ 1.000 por cada falha.
Referências / Tópicos relacionados.
Nota: Esta página contém uma ou mais referências ao Código de Receita Federal (IRC), ao Regulamento do Tesouro, a processos judiciais ou a outras orientações fiscais oficiais. Referências a essas autoridades legais são incluídas para a conveniência daqueles que gostariam de ler o material de referência técnica. Para acessar as seções de IRC, Regulamentos do Tesouro ou outras orientações fiscais oficiais, visite a página Código de Imposto, Regulamentos e Orientação Oficial. Para acessar os pareceres de casos de tribunais fiscais emitidos após 24 de setembro de 1995, visite a página Pesquisa de Opiniões do Tribunal Fiscal dos Estados Unidos.
Tratados fiscais.
Esta coleção reúne os tratados fiscais do Reino Unido.
Você pode encontrar tratados fiscais substituídos no site do Arquivo Nacional.
Para mais informações sobre a Convenção Multilateral sobre Assistência Administrativa Mútua em Questões Tributárias, consulte o site da OCDE. Para obter informações sobre Instrumentos Legais, consulte o site da Legislação.
Países de A a C.
Albânia: tratados fiscais.
1 de dezembro de 2013 tratado internacional.
Argélia: tratados fiscais.
Tratado internacional de 14 de agosto de 2017.
Anguilla: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Antígua e Barbuda: tratados fiscais.
6 de janeiro de 2014 tratado internacional.
Argentina: tratados fiscais.
21 de fevereiro de 2014 Tratado internacional.
Armênia: tratados fiscais.
27 de fevereiro de 2014 Tratado internacional.
Aruba: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Austrália: tratados fiscais.
1 de fevereiro de 2012 Tratado internacional.
Áustria: tratados fiscais.
1 de janeiro de 2007 Tratado internacional.
Azerbaijão: tratados fiscais.
27 de fevereiro de 1990 Tratado internacional.
Bahrein: tratados fiscais.
27 de outubro de 1990 Tratado internacional.
Bangladesh: tratados tributários.
27 de fevereiro de 1961 tratado internacional.
Barbados: tratados fiscais.
26 de agosto de 1998 Tratado internacional.
Bielorrússia: tratados fiscais.
27 de setembro de 2017 Tratado internacional.
Bélgica: tratados fiscais.
27 de abril de 2007 Tratado internacional.
Belize: tratados fiscais.
27 de fevereiro de 2006 Tratado internacional.
Bermuda: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Bolívia: tratados fiscais.
29 de março de 2005 Tratado internacional.
Bósnia-Herzegovina: tratados fiscais.
25 de agosto de 1996 Tratado internacional.
Botswana: tratados fiscais.
Tratado internacional de 3 de fevereiro de 2014.
Brasil: tratados tributários.
21 de março de 2017 tratado internacional.
Ilhas Virgens Britânicas: tratados fiscais.
21 de abril de 1999 Tratado internacional.
Brunei: tratados fiscais.
23 de março de 1995 Tratado internacional.
Bulgária: tratados fiscais.
13 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
Birmânia: tratados fiscais.
16 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Camarões: tratados fiscais.
14 de abril de 2008 Tratado internacional.
Canadá: tratados fiscais.
5 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Ilhas Cayman: tratados fiscais.
20 de janeiro de 2011 Tratado internacional.
Chile: tratados tributários.
1 de julho de 2005 Tratado internacional.
China: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Colômbia: tratados fiscais.
4 de novembro de 2016 tratado internacional.
Croácia: tratados fiscais.
4 de abril de 2008 Tratado internacional.
Chipre: tratados fiscais.
27 de março de 2012 Tratado internacional.
República Checa: tratados fiscais.
29 de outubro de 2007 Tratado internacional.
Países D a F.
Dinamarca: tratados fiscais.
1 de março de 2011 Tratado internacional.
Egito: tratados fiscais.
19 de outubro de 2007 Tratado internacional.
Estônia: tratados fiscais.
18 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
Etiópia: tratados fiscais.
8 de março de 2013 Tratado internacional.
Ilhas Falkland: tratados fiscais.
5 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Faroes: tratados fiscais.
3 de março de 2010 Tratado internacional.
Fiji: tratados fiscais.
19 de outubro de 2008 Tratado internacional.
Finlândia: tratados fiscais.
16 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
França: tratados fiscais.
7 de janeiro de 2010 Tratado internacional.
Países G para I.
Gâmbia: tratados fiscais.
11 de agosto de 2008 Tratado internacional.
Geórgia: tratados fiscais.
24 de janeiro de 2011 Tratado internacional.
Alemanha: tratados fiscais.
16 de março de 2017 tratado internacional.
Gana: tratados fiscais.
6 de outubro de 2006 Tratado internacional.
Gibraltar: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 tratado internacional.
Grécia: tratados fiscais.
15 de agosto de 2008 Tratado internacional.
Granada: tratados fiscais.
28 de julho de 2016 Tratado internacional.
Guernsey: tratados fiscais.
4 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
Guiana: tratados fiscais.
14 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Hong Kong: tratados fiscais.
23 de dezembro de 2010 Tratado internacional.
Hungria: tratados fiscais.
5 de março de 2012 Tratado internacional.
Islândia: tratados fiscais.
12 de dezembro de 2012 Tratado internacional.
Índia: tratados fiscais.
8 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Indonésia: tratados fiscais.
17 de agosto de 2007 Tratado internacional.
Irã: tratados fiscais.
19 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Irlanda: tratados fiscais.
25 de janeiro de 2011 Tratado internacional.
Ilha de Man: tratados fiscais.
5 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Israel: tratados fiscais.
23 de fevereiro de 2011 Tratado internacional.
Itália: tratados fiscais.
6 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Costa do Marfim: tratados fiscais.
16 de dezembro de 2012 Tratado internacional.
Países J a L.
Jamaica: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Japão: tratados fiscais.
16 de fevereiro de 2015 tratado internacional.
Jersey: tratados fiscais.
5 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
Jordânia: tratados fiscais.
5 de julho de 2005 Tratado internacional.
Cazaquistão: tratados fiscais.
6 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Quênia: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Kiribati: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Kosovo: tratados fiscais.
8 de janeiro de 2016 Tratado internacional.
Kuwait: tratados fiscais.
1 de junho de 2005 Tratado internacional.
Quirguistão: tratados fiscais.
22 de junho de 2017 Tratado internacional.
Letônia: tratados fiscais.
22 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Líbano: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Lesotho: tratados fiscais.
4 de novembro de 2016 tratado internacional.
Liberia: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Líbia: tratados fiscais.
26 de abril de 2010 Tratado internacional.
Liechtenstein: tratados fiscais.
16 de janeiro de 2013, tratado internacional.
Lituânia: tratados fiscais.
1 de julho de 2005 Tratado internacional.
Luxemburgo: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Países M a O.
Macedônia: tratados tributários.
13 de agosto de 2007 Tratado internacional.
Malawi: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Malásia: tratados fiscais.
13 de janeiro de 2011 Tratado internacional.
Malta: tratados fiscais.
11 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Ilhas Marshall: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 tratado internacional.
Maurício: tratados fiscais.
20 de outubro de 2011 Tratado internacional.
México: tratados fiscais.
7 de junho de 2011 Tratado internacional.
Moldávia: tratados fiscais.
6 de janeiro de 2009 Tratado internacional.
Mônaco: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 tratado internacional.
Mongólia: tratados fiscais.
27 de março de 2009 Tratado internacional.
Montenegro: tratados fiscais.
1 de março de 1989 Tratado internacional.
Montserrat: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Marrocos: tratados fiscais.
20 de agosto de 2007 Tratado internacional.
Namíbia: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Países Baixos: tratados fiscais.
8 de fevereiro de 2017 tratado internacional.
Antilhas Holandesas (Curaçao, Sint Maarten e Ilhas BES): tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 tratado internacional.
Nova Zelândia: tratados fiscais.
18 de setembro de 2008 Tratado internacional.
Nigéria: tratados fiscais.
5 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Noruega: tratados fiscais.
13 de fevereiro de 2014 Tratado internacional.
Omã: tratados fiscais.
13 de junho de 2016 Tratado internacional.
Países P a R.
Paquistão: tratados fiscais.
15 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Panamá: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Papua Nova Guiné: tratados fiscais.
22 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Filipinas: tratados fiscais.
15 de novembro de 2013 Tratado internacional.
Polônia: tratados fiscais.
29 de dezembro de 2006 Tratado internacional.
Portugal: tratados fiscais.
8 de abril de 2013 Tratado internacional.
Qatar: tratados fiscais.
9 de agosto de 2011 Tratado internacional.
Romênia: tratados tributários.
30 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Rússia: tratados fiscais.
6 de setembro de 2006 Tratado internacional.
Países S a U.
São Cristóvão e Névis: tratados tributários.
30 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Arábia Saudita: tratados fiscais.
23 de dezembro de 2009 Tratado internacional.
Senegal: tratados fiscais.
2 de agosto de 2016 tratado internacional.
Sérvia: tratados fiscais.
2 de março de 2014 tratado internacional.
Serra Leoa: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Cingapura: tratados tributários.
15 de agosto de 2006 Tratado internacional.
República Eslovaca: tratados fiscais.
2 de fevereiro de 2012 Tratado internacional.
Eslovênia: tratados fiscais.
26 de setembro de 2008 Tratado internacional.
Ilhas Salomão: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
África do Sul: tratados fiscais.
1 de junho de 2015 Tratado internacional.
Coreia do Sul: tratados fiscais.
6 de outubro de 2006 Tratado internacional.
Espanha: tratados fiscais.
24 de maio de 2006 Tratado internacional.
Sri Lanka: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2013 Tratado internacional.
Santa Lúcia: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Sudão: tratados fiscais.
4 de fevereiro de 2013 tratado internacional.
Suazilândia: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Suécia: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2013, tratado internacional.
Suíça: tratados fiscais.
18 de janeiro de 2018 Tratado internacional.
Taiwan: tratados fiscais.
1 de julho de 2005 Tratado internacional.
Tajiquistão: tratados fiscais.
14 de janeiro de 2016 Tratado internacional.
Tailândia: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Trinidad e Tobago: tratados tributários.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Tunísia: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Turquia: tratados fiscais.
18 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Turcomenistão: tratados fiscais.
24 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Ilhas Turks e Caicos: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Tuvalu: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Uganda: tratados fiscais.
2 de março de 2007 Tratado internacional.
Ucrânia: tratados fiscais.
24 de outubro de 2017 Tratado internacional.
Emirados Árabes Unidos: tratados fiscais.
18 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Uruguai: tratados fiscais.
21 de agosto de 2017 Tratado internacional.
EUA: tratados fiscais.
1 de julho de 2005 Tratado internacional.
URSS: tratados fiscais.
28 de março de 1999 Tratado internacional.
Uzbequistão: tratados fiscais.
Tratado internacional de 24 de janeiro de 2018.
Países V a Z.
Venezuela: tratados fiscais.
21 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Vietnã: tratados tributários.
22 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Zaire: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Zâmbia: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
Zimbabwe: tratados fiscais.
2 de janeiro de 2014 Tratado internacional.
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